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1、印花稅是注銷必查項(xiàng)目
印花稅作為一個(gè)小稅種,平時(shí)在大家眼里無(wú)甚存在感!公司注銷時(shí),它就會(huì)讓你嘗嘗忽視它的后果。
公司成立以來(lái)的重大合同,均會(huì)進(jìn)行印花稅審核,實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點(diǎn)!
2、個(gè)人所得稅也是個(gè)坑
某公司注銷的時(shí)候,由于公司成立較早,公司注冊(cè)資本的100萬(wàn)注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了。
財(cái)稅[2003]158號(hào)規(guī)定:個(gè)人投資者從其投資公司(個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為公司對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?!币虼?,這家公司需要補(bǔ)繳個(gè)稅:100*20%=20萬(wàn)元。
3、賬面存貨要交稅
某一般納稅人公司,商貿(mào)批發(fā)行業(yè),2020年年底,不想經(jīng)營(yíng)了,準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有50萬(wàn)元的存貨,市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為70萬(wàn)元。稅務(wù)上怎么處理呢?
一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),辦理注銷稅務(wù)登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會(huì)分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤(rùn)的分配。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。
4、賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存怎么處理?
通常,10家注銷公司中有9家公司都存在這種問(wèn)題!貨物去哪兒了呢?肯定是有商品銷售后漏報(bào)收入了。
比如說(shuō),A公司注銷的時(shí)候,賬面上有10萬(wàn)元的存貨,市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬(wàn)元,但實(shí)際上,倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒(méi)有了!稅務(wù)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況,輕則按視同銷售來(lái)處理,重則補(bǔ)繳滯納金等。
5、庫(kù)存確實(shí)壞了咋辦?
做食品銷售的某公司,在注銷的時(shí)候,公司倉(cāng)庫(kù)的117萬(wàn)元(含稅)食品因管理不善,過(guò)期了,發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。
雖然賬面上這117萬(wàn)元確實(shí)一分錢都不值了,但根據(jù)增值稅管理辦法,因管理不善造成損失,之前做了進(jìn)項(xiàng)抵扣的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
平時(shí),大家對(duì)印花稅好像感覺(jué)稅務(wù)管理非常松,但是注銷的時(shí)候必查!
提醒:有可能會(huì)對(duì)公司成立幾年來(lái)重大合同均進(jìn)行印花稅審核,實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點(diǎn)。
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