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記賬報稅

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一般納稅人記賬報稅

  一般納稅人

  根據(jù)規(guī)定,凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人,都必須主動提出申請,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。

  增值稅納稅人在申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)之前,應(yīng)依照規(guī)定的一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行自我鑒定。凡符合一般納稅人條件的,應(yīng)按下列規(guī)定的時期,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。

 ?、?新開業(yè)的符合一般納稅人條件的增值稅納稅人,應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人;其開業(yè)后的實際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),凡會計核算健全,能夠按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的,可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以不視為小規(guī)模納稅人,按增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征管。否則,取消一般納稅人資格。

  ② 已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)(不包括在任何情況下都不作為一般納稅人的增值稅納稅人),如其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)于第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的年份的次年一月底以前申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。

 ?、?全部銷售免稅貨物的納稅人,不管是否符合一般納稅人條件,都不辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。


  增值稅一般納稅人

 ?、?增值稅一般納稅人是中國大陸稅種——增值稅劃定的開征對象之一。根據(jù)1994年3月15日中華人民共和國國家稅務(wù)總局國稅發(fā)(1994)第059號《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》的規(guī)定,界定的范圍如下:

  ② 凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位,均為一般納稅人;

 ?、?非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,并且符合一般納稅人條件的,可以認(rèn)定為一般納稅人;

  ④ 年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的(自1998年7月1日起,從事貨物批發(fā)或零售的納稅人除外),從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位,賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額,并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的,經(jīng)企業(yè)申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其認(rèn)定為一般納稅人;

 ?、?新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè),應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù);已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè),其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。


  一般納稅人的認(rèn)定

  一般納稅人的認(rèn)定,由縣級以上國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。具體為:

 ?、?無分支機(jī)構(gòu)的納稅人,應(yīng)向其所在地縣以上國家稅務(wù)局申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。

 ?、?有分支機(jī)構(gòu)的納稅人,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,其總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向各自的機(jī)構(gòu)所在地的縣級以上國家稅務(wù)局申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算,其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時,必須提供總機(jī)構(gòu)所在地縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表的影印件)。

 ?、?納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定時,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,如實提供有關(guān)證件、資料。否則,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理,由此而產(chǎn)生的一切后果,由納稅人自己負(fù)責(zé)。一般說來,申請辦理一般納稅人認(rèn)定,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。

 ?、?申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定,必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請報告。申請報告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由,以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。

 ?、?工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。

  ⑥ 與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。

  ⑦ 銀行賬號證明。

 ?、?注冊資金證明。(商貿(mào)企業(yè))

 ?、?法人代表、辦稅人員的身份證明(居民身份證、護(hù)照或其他合法證件)。(商貿(mào)企業(yè))

 ?、?房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。(商貿(mào)企業(yè))

  ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。

  對與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的分支機(jī)構(gòu),在申請辦理一般納稅人認(rèn)定時,還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》等材料的影印件)。


  申請和審批程序

  納稅人申請增值稅一般納稅人,一是向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請、領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請登記審批表》并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查;二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)深入企業(yè)進(jìn)行初審并寫出初審意見送法制征管科;三是法制征管科根據(jù)初審意見報告進(jìn)行復(fù)查后,報局長辦公會議研究決定。四是法制征管科收到局長辦公會議研究通過的一般納稅人審批表后,于三個工作日內(nèi)通過稅務(wù)分局在CTAIS中完成文書流轉(zhuǎn)操作。并制作《一般納稅人資格證書》交納稅人。收到局長辦公會研究未通過的一般納稅人審批表后,在一個工作日內(nèi)通知稅務(wù)分局審批結(jié)果。稅務(wù)分局應(yīng)在一個工作日內(nèi)通知納稅人。


  申請一般納稅人的條件

 ?、?規(guī)模標(biāo)準(zhǔn):商業(yè)企業(yè)年銷售額80萬元;工業(yè)企業(yè)年銷售額50萬元;

  ② 財務(wù)核算健全,能準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額的;

  ③ 依法納稅,能準(zhǔn)確提供納稅資料。

  審批時限:自收到納稅人申請之日起三十日內(nèi)審批完畢。企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后,要填開使用增值稅專用發(fā)票的必須納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)。


  認(rèn)定登記流程

 ?、?企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,經(jīng)法制征管科審核后,企業(yè)填寫《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式四份。

  ② 企業(yè)派開票人員持〈防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表〉到航天金穗公司參加操作培訓(xùn)。

 ?、?企業(yè)培訓(xùn)結(jié)束向航天金穗公司購買專用設(shè)備(開票金稅卡、IC卡、讀卡器)持兩份〈登記表〉回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行開票授權(quán)發(fā)行。

 ?、?由航天金穗公司技術(shù)人員負(fù)責(zé)為企業(yè)安裝、設(shè)置系統(tǒng)。


  注銷流程

 ?、?企業(yè)注銷時,若遇申報期。企業(yè)必須先正常抄稅、報稅,然后由辦稅服務(wù)廳對其IC卡進(jìn)行“時鐘修改授權(quán)”企業(yè)進(jìn)入開票系統(tǒng)將金稅卡時鐘修改為次月的1日,執(zhí)行“抄稅”,再到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行“注銷防偽稅控資格報稅”。

  ② 企業(yè)注銷時,若遇非申報期,可免去“正常抄、報稅”環(huán)節(jié)。直接到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行IC卡“時鐘修改授權(quán)”。

 ?、?以上流程結(jié)束,填寫〈增值稅一般納稅人資格注銷表〉和〈注銷稅務(wù)登記審批表〉連同防偽稅控專業(yè)設(shè)備一起報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。


  申請一般納稅人應(yīng)具備以下條件

 ?、?工業(yè)企業(yè)年銷售收入50萬以上。

 ?、?商業(yè)企業(yè)年銷售收入80萬以上。

 ?、?會計核算健全,能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料,按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額,進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

  個體經(jīng)營者是否可以認(rèn)定為一般納稅人?《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第28條規(guī)定,個體經(jīng)營者如果會計核算健全,并能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料,達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)申請由國家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn),可以認(rèn)定為一般納稅人。

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