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我公司是一家外貿(mào)公司,一般納稅人,直接從中國出口貨物。出口商品的退稅率是13%。如何計(jì)算我公司出口商品的增值稅出口退稅?
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口商品勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知(財(cái)稅、稅務(wù)、稅務(wù)、稅務(wù)、稅務(wù)、稅務(wù)、稅務(wù)、稅務(wù)、稅務(wù)、稅務(wù)、稅務(wù)等〔2012〕第二條沒有。39)規(guī)定,適用增值稅退稅(免稅)政策的出口商品和勞務(wù),應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定實(shí)施增值稅免稅或退稅方式。(1)免稅和退稅方法。生產(chǎn)企業(yè)出口自生產(chǎn)貨物,作為自生產(chǎn)貨物和外部加工修復(fù)服務(wù),列出生產(chǎn)企業(yè)出口非自生產(chǎn)貨物、增值稅免稅、相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額(不包括適用的增值稅、退稅政策),未扣除部分退還。(2)免稅方法。出口企業(yè)(以下簡稱外貿(mào)公司)或者其他單位沒有生產(chǎn)能力的,免征增值稅,退還相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。
財(cái)稅〔2012〕第三十九條第四條規(guī)定,出口商品和勞務(wù)增值稅退稅(免稅)的納稅依據(jù),根據(jù)出口商品和勞務(wù)的出口發(fā)票(出口發(fā)票)、其他一般發(fā)票或購買進(jìn)出口商品和勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票,以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工、維修、配送貨物除外)增值稅退稅(免稅)的納稅依據(jù)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的完稅價(jià)格。第五條第(二)項(xiàng)規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)出口委托加工、維修、配套貨物以外的貨物免征增值稅,按照以下公式計(jì)算:增值稅退稅=增值稅退稅(免稅)稅基×出口貨物退稅率
財(cái)稅〔2012〕39號第9條第(3)項(xiàng)規(guī)定,外貿(mào)公司應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)立賬戶,計(jì)算出口貨物的購買金額和進(jìn)項(xiàng)稅。如果在購買貨物時無法確定是否用于出口,則應(yīng)首先記錄在出口庫存賬戶中,并在使用其他用途時從出口庫存賬戶中轉(zhuǎn)出。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口商品勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第8條第(1)項(xiàng)規(guī)定,出口企業(yè)和其他單位購買進(jìn)出口商品和勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。申報(bào)退(免)稅時,不得提供計(jì)算和扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司出口貨物實(shí)行免稅辦法,出口貨物增值稅免稅,并退還相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。退稅時,進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額作為納稅依據(jù),乘以13%的出口退稅率,不能抵扣購買貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。需要注意的是,貴公司應(yīng)獨(dú)立設(shè)立賬戶,計(jì)算出口貨物的購買金額和進(jìn)項(xiàng)稅。如果在購買貨物時不能確定它們是否用于出口,則應(yīng)首先記錄在出口庫存賬戶中,然后在用于其他目的時從出口庫存賬戶中轉(zhuǎn)出。
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