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工商財(cái)稅資訊

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關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀

  一、《公告》出臺(tái)的背景

  為貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,持續(xù)深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,積極落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,更好服務(wù)市場(chǎng)主體,按照在黨史學(xué)習(xí)教育中開(kāi)展好“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)的要求,稅務(wù)總局將金稅三期工程系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了整合,在金稅三期工程系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。本次系統(tǒng)整合工作,堅(jiān)持為民便民,以優(yōu)化執(zhí)法服務(wù)、辦好惠民實(shí)事為導(dǎo)向,大幅簡(jiǎn)并優(yōu)化了出口退(免)稅申報(bào)、報(bào)送資料、辦稅程序、證明開(kāi)具和分類管理等措施,增加了便捷服務(wù)功能。為明確上述出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng),稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。

  二、《辦法》的主要內(nèi)容解讀

 ?。ㄒ唬豆妗肥┬泻?,納稅人由于申報(bào)出口退(免)稅的出口報(bào)關(guān)單沒(méi)有電子信息,無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅的,是否還需要提前進(jìn)行無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)?

  答:不需要。《公告》施行前,納稅人因申報(bào)出口退(免)稅的出口報(bào)關(guān)單等退(免)稅申報(bào)憑證沒(méi)有電子信息,無(wú)法按期申報(bào)出口退(免)稅的,需在出口退(免)稅申報(bào)截止期前,先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào),收齊電子信息后再申報(bào)出口退(免)稅。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān),《公告》施行后,對(duì)于因退(免)稅申報(bào)憑證沒(méi)有電子信息,而無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅的納稅人,收齊電子信息后即可直接申報(bào)出口退(免)稅,不再需要提前辦理無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)。

  (二)《公告》施行后,納稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為和視同出口貨物,以及研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備,如因未收齊增值稅進(jìn)貨憑證,而無(wú)法按期申報(bào)出口退(免)稅,是否均無(wú)需提前申請(qǐng)延期申報(bào),待取得增值稅進(jìn)貨憑證后,即可直接辦理出口退(免)稅申報(bào)?

  答:是的?!豆妗肥┬星凹{稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為和視同出口貨物,以及研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備,如因與供貨企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛等原因,未能及時(shí)取得增值稅進(jìn)貨憑證、出口報(bào)關(guān)單等退(免)稅申報(bào)單證,而無(wú)法按期申報(bào)出口退(免)稅的,需在出口退(免)稅申報(bào)截止期前,先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào),收齊申報(bào)單證后再申報(bào)出口退(免)稅。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān),《公告》施行后,對(duì)于因未收齊退(免)稅申報(bào)單證,而無(wú)法按期申報(bào)退(免)稅的納稅人,收齊申報(bào)單證后即可直接申報(bào)出口退(免)稅,不再需要提前辦理延期申報(bào)。

  (三)《公告》施行前后,納稅人辦理出口退(免)稅備案時(shí)需要報(bào)送的表單資料有何變化?

  答:《公告》施行前,納稅人辦理出口退(免)稅備案時(shí),需要報(bào)送《出口退(免)稅備案表》,以及《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》(或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》)《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》2項(xiàng)資料。未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議,無(wú)需報(bào)送上述2項(xiàng)資料。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān),《公告》對(duì)出口退(免)稅備案環(huán)節(jié)的報(bào)送資料進(jìn)行了簡(jiǎn)化。簡(jiǎn)化后,所有納稅人辦理出口退(免)稅備案時(shí),均不再報(bào)送《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》(或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》)《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》。

 ?。ㄋ模豆妗肥┬星昂?,生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單有何變化?

  答:《公告》施行前,生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)時(shí),需要同時(shí)報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》《免抵退稅申報(bào)資料情況表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》共4張表單,在加工出口貨物時(shí)使用不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)免稅原材料的,還需同時(shí)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān),《公告》對(duì)上述申報(bào)表單進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化,凡可通過(guò)信息化手段獲取的,不再要求納稅人報(bào)送。簡(jiǎn)并優(yōu)化后,生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報(bào)時(shí),僅需報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》2張表單,不再報(bào)送其余3張表單。

 ?。ㄎ澹豆妗肥┬星昂?,外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單有何變化?

  答:《公告》施行前,外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報(bào)時(shí),需要同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》3張表單。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān),《公告》通過(guò)進(jìn)一步完善申報(bào)表單間勾稽關(guān)系,對(duì)現(xiàn)有申報(bào)表單及填列項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。簡(jiǎn)并優(yōu)化后,外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報(bào)時(shí),僅需報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》,不再報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。

  (六)《公告》施行前后,納稅人辦理國(guó)際運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單有何變化?

  答:《公告》施行前,納稅人辦理國(guó)際運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)時(shí),需要報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》及《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》共3張表單。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān),《公告》通過(guò)進(jìn)一步完善申報(bào)表單間勾稽關(guān)系,對(duì)現(xiàn)有申報(bào)表單及填列項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。簡(jiǎn)并優(yōu)化后,辦理國(guó)際運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)時(shí),僅需報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表》《國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》,不再報(bào)送《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。

 ?。ㄆ撸豆妗肥┬星昂?,納稅人對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)辦理免退稅申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的表單有何變化?

  答:《公告》施行前,納稅人對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報(bào)時(shí),需同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)出口明細(xì)申報(bào)表》及《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》3張表單。為減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān),《公告》對(duì)申報(bào)表單和填列項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。簡(jiǎn)并優(yōu)化后,納稅人對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報(bào)時(shí),僅需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報(bào)明細(xì)表》1張表單,不再報(bào)送其余表單。

 ?。ò耍┘{稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤,能否申請(qǐng)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)?如何撤回?

  答:可以撤回?!豆妗访鞔_,納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)撤回退(免)稅申報(bào)申請(qǐng)表》,申請(qǐng)撤回申報(bào)數(shù)據(jù)。申請(qǐng)撤回時(shí),外貿(mào)型出口企業(yè)按批次撤回退(免)稅申報(bào),生產(chǎn)型出口企業(yè)按所屬期撤回退(免)稅申報(bào)。納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)存在不予退稅情形的,即可撤回申報(bào)。

 ?。ň牛┐饲皣?guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的免稅卷煙需直接從指定口岸海關(guān)報(bào)關(guān)出口方可辦理免稅核銷手續(xù)?,F(xiàn)在海關(guān)已全面實(shí)施通關(guān)一體化,相關(guān)稅收管理規(guī)定是否也有變化?

  答:是的??紤]到海關(guān)通關(guān)一體化全面推行的實(shí)際情況,《公告》明確,已實(shí)施通關(guān)一體化的地區(qū),自本地區(qū)通關(guān)一體化實(shí)施之日起,從任意海關(guān)報(bào)關(guān)出口的免稅卷煙,均可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。

  (十)《公告》對(duì)納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí),需報(bào)送的《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》進(jìn)行了調(diào)整,減少了納稅人需要填列的項(xiàng)目總數(shù),僅新增了“委托出口貨物證明號(hào)碼”一個(gè)欄次,新增這個(gè)欄次的主要考慮是什么?

  答:主要考慮是為了能在盡可能減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)的同時(shí),也便于實(shí)施管理。在增加“委托出口貨物證明號(hào)碼”后,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接通過(guò)電子信息索引到對(duì)應(yīng)的《委托出口貨物證明》。據(jù)此,納稅人申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí),無(wú)需報(bào)送紙質(zhì)《委托出口貨物證明》,改為由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)“委托出口貨物證明號(hào)碼”自行查找匹配相應(yīng)《委托出口貨物證明》信息。

 ?。ㄊ唬豆妗穼⒃鹊摹冻隹谪浳锿诉\(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》調(diào)整為《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》,本次調(diào)整的內(nèi)容是否僅為證明名稱?

  答:《公告》調(diào)整的內(nèi)容不僅包括證明名稱,還包括:一是簡(jiǎn)化表單與填列項(xiàng)目。將納稅人報(bào)送的《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》,簡(jiǎn)化合并為可通用于納稅人報(bào)送、稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的1張證明表單(《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》),并減少了納稅人需填列的項(xiàng)目。二是拓展證明用途。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實(shí)際,將該證明的使用范圍,由原先用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)的單一用途,拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)、用于修改或撤銷出口報(bào)關(guān)單的多種用途。

 ?。ㄊ┘{稅人在出口退(免)稅相關(guān)證明開(kāi)具后,發(fā)現(xiàn)證明有誤,能否申請(qǐng)作廢已開(kāi)具的證明?如何申請(qǐng)?

  答:可以申請(qǐng)作廢?!豆妗肥┬泻?,納稅人需要作廢出口退(免)稅相關(guān)證明的,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)并交回原出具的紙質(zhì)證明即可。同時(shí),為便利納稅人申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具上為納稅人提供了制式申請(qǐng)模板及便捷申請(qǐng)服務(wù)功能,納稅人可根據(jù)需要,自行選擇使用上述功能提交作廢申請(qǐng)或自行制作書面申請(qǐng)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 ?。ㄊ豆妗穼?duì)《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》中三類出口企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了哪些調(diào)整?

  答:《公告》施行前,按照《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)發(fā)布,2018年第31號(hào)修改)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的報(bào)告》(2018年第48號(hào))的規(guī)定,具有下列情形之一的出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類:1.自首筆申報(bào)出口退(免)稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿12個(gè)月。2.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí),或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。3.上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形,但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。4.存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2018年第8號(hào))新增納稅信用級(jí)別M級(jí)的規(guī)定,《公告》在三類出口企業(yè)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的第二種情形中,增加了納稅信用級(jí)別為M級(jí)的內(nèi)容。

 ?。ㄊ模┏隹谕耍猓┒惙诸惞芾眍悇e完成年度評(píng)定后,其評(píng)定結(jié)果自何時(shí)開(kāi)始生效?

  答:按照《公告》規(guī)定,出口退(免)稅分類管理類別的年度評(píng)定結(jié)果于評(píng)定完成后的次月1日起生效。

 ?。ㄊ澹豆妗返诹鶙l明確,在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”或出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道中,增加部分便捷服務(wù)功能,主要考慮是什么?

  答:主要考慮是為了便利納稅人申報(bào)。目前,納稅人在辦理出口退(免)稅備案撤回、進(jìn)料加工計(jì)劃分配率調(diào)整等事項(xiàng)時(shí),需根據(jù)文件要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)申請(qǐng),并且需要將紙質(zhì)材料報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。為方便納稅人申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”及出口退稅離線申報(bào)工具中,提供了統(tǒng)一的申請(qǐng)樣式,并支持相關(guān)申請(qǐng)的信息化采集、打印、輸出、上傳等便捷服務(wù)功能。為便于納稅人充分了解有關(guān)情況,及時(shí)享受便利服務(wù),《公告》第六條發(fā)布了出口退(免)稅便捷服務(wù)的內(nèi)容。

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