莫總是小盈公司的老客戶了，這天公司剛上班不久，莫總便親自上門拜訪。自從莫總選擇了小盈的代賬公司來為自家公司進(jìn)行代理記賬后，不僅財(cái)務(wù)規(guī)范，營業(yè)額也是節(jié)節(jié)攀升。僅僅是2020年公司的平均每季度稅前利潤就有2000萬元。去年年底，公司還獲得了幾家世界500強(qiáng)的訂單，預(yù)測2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅會有一個(gè)大幅增長，每季度利潤額預(yù)計(jì)為2500萬元、2800萬元、3000萬元和3800萬元。

目前公司的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)都是按照小盈的建議充分利用了稅收政策，公司的稅務(wù)籌劃方案已經(jīng)是最優(yōu)的了。但是面對這大好的形勢，莫總還是希望小盈能夠想出更好的稅務(wù)籌劃方案。小盈在了解完莫總的公司情況后，建議莫總可以改變預(yù)繳企業(yè)所得稅方案。

　　【分析】

　　因公司財(cái)務(wù)制度健全，公司員工執(zhí)行較強(qiáng)，已經(jīng)很難尋求稅額的節(jié)約。稅收規(guī)模的擴(kuò)大必然是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，將加劇公司資金緊張。但根據(jù)規(guī)定，可申請按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均額預(yù)繳，以緩解公司資金緊張。

　　【對比】

　　籌劃前，按季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅2,850萬元。

　　具體計(jì)算:

　　第一季度=2500x25%=625(萬元)。

　　第二季度=2800x25%=700(萬元)。

　　第三季度=3000x25%=750(萬元)。

　　第四季度=3800x25%=950(萬元)。

　　2021年4個(gè)季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅3025萬元。

　　籌劃后，按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均額預(yù)繳，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅2000萬元。具體計(jì)算:每季度預(yù)繳數(shù)=2000x25%=500(萬元)。2020年4個(gè)季度共預(yù)繳企業(yè)所得稅2000萬元。

　　【結(jié)果】

　　采取按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季度平均額預(yù)繳的方案，可擁有1025萬元(3025-2000)的流動資金使用。按年化12%的資金成本計(jì)算，在記賬報(bào)稅時(shí)，公司可獲得直接收益123萬元。

　　政策依據(jù)

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知X國稅函(2009)34號)第一條規(guī)定:企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。