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買房子既能升值又能節(jié)省成本【稅務(wù)籌劃】

         一天,小盈談及注冊公司艱辛更嘆守業(yè)不易。他提到公司為增值稅一般納稅人,202110月購置一棟樓房,價款2,000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明稅款200萬元。此棟樓原計劃用于職工宿舍但得知稅法規(guī)定,用于集體福利的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。前海天盈建議將此購置認(rèn)定為生產(chǎn)經(jīng)營或既用于集體福利又用于生產(chǎn)經(jīng)營,便可抵扣。

  【分析】

  稅法有規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利,或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是說,這棟樓因?qū)iT用于職工宿舍,200萬元的增值稅不能抵扣了。如果購置時認(rèn)定用于生產(chǎn)經(jīng)營,或者認(rèn)定為既用于集體福利,又用于生產(chǎn)經(jīng)營,則可用于抵扣。

  【對比】

  籌劃前,用于集體福利:200萬元進(jìn)項稅額不得抵扣。

  籌劃后,用于生產(chǎn)經(jīng)營:200萬元進(jìn)項稅額可以抵扣。

  【結(jié)果】

  當(dāng)期可以節(jié)省成本200萬元,以后改變用途,可進(jìn)項轉(zhuǎn)出。所以,在這個樓里面,應(yīng)該盡量做一些研發(fā)或辦公使用的設(shè)計和布局。

  政策依據(jù)

  1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

  ()用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集

  體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

  ()非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

  2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定:下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

  ()用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

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