1.退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免稅

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

　　需要提醒的是，退休人員如還取得返聘工資，不需要合并退休工資、離休工資和離休生活補(bǔ)助費(fèi)計(jì)算繳納個(gè)稅；退休人員取得退休工資、離休工資和離休生活補(bǔ)助費(fèi)不需要匯總到綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　2.離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補(bǔ)貼應(yīng)按工薪所得繳納個(gè)人所得稅

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2008]723號)規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　通俗的說，原任職單位給離退休人員“發(fā)的”各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第61號）相關(guān)規(guī)定，按照“工資、薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，離退休人員自行按照綜合所得稅決定是否需要匯算清繳。

　　3.退休人員再任職取得的收入應(yīng)繳個(gè)人所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕382號)規(guī)定，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號)規(guī)定，國稅函〔2006〕526號第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

　　通俗的說，離退休人員再任職要根據(jù)具體情況分析，判斷是否按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　4.退休人員取得工資薪金所得按照綜合預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳繳納個(gè)稅

　　居民個(gè)人取得綜合所得（工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除（包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等）、專項(xiàng)附加扣除（包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出）和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　通俗的說，離退休人員再任職取得工資薪金/勞務(wù)報(bào)酬，可以按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳/匯算清繳時(shí)扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除支出。

　　5.延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補(bǔ)貼等視同離退休工資免稅

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕7號)規(guī)定：延長離休退休年齡的高級專家是指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。延長離休退休年齡的高級專家按下列規(guī)定征免個(gè)人所得稅：

　?。?）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；

　　（2）除上述1項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　6.個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入按工資所得計(jì)稅

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。

　　7.個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。