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工商財稅資訊

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個稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始

  一、哪些人應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營所得匯算清繳?

  如果您是個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者,或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動,在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得,并且實行查賬征收的,需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

  注:實行經(jīng)營所得核定征收的納稅人不需辦理哦!

  二、什么時候辦理?

  在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

  三、向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報?報送哪張申報表?

  如果年度內(nèi)只取得一處經(jīng)營所得,需向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳,并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》;

  如果年度內(nèi)從兩處及以上取得經(jīng)營所得,需分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》,再選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報,報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。

  四、計算應(yīng)納稅所得額

  1、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  成本、費(fèi)用:是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。

  損失:是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

  2、取得經(jīng)營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

  ①綜合所得:指工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

 ?、趯m椏鄢喊ň用駛€人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等。

 ?、蹖m椄郊涌鄢喊ㄗ优逃?、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

  ④依法確定的其他扣除:包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出,以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

  注:①從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)匯總計算個人所得稅;②合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

匯算清繳

  五、哪些支出不得在經(jīng)營所得稅前扣除?

  1、個人所得稅稅款;

  2、稅收滯納金;

  3、罰金、罰款和被沒收財物的損失;

  4、不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;

  5、贊助支出;

  六、用于個人和家庭的支出;

  1、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

  2、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除。

  3、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

  七、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;

  除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費(fèi)和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外,主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費(fèi)不得扣除。

  八、投資者工資薪金支出。

  經(jīng)營所得的扣除限額有哪些規(guī)定?

  1、工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

  職工:向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、實際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

  職工教育經(jīng)費(fèi)的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  業(yè)主、投資者、合伙人:向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費(fèi)、實際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù),在上述規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

  2、利息支出

  在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予扣除;向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。

  3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

  發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照實際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

  業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照實際發(fā)生額的60%計入開辦費(fèi)。

  4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

  每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)

  職工:分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。

  業(yè)主、投資者、合伙人:以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。

  6、研發(fā)費(fèi)用

  研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用,以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置,按固定資產(chǎn)管理,不得在當(dāng)期直接扣除。

  7、捐贈支出

  公益性捐贈:通過境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈,捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。

  支持新冠肺炎疫情防控捐贈:通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

  直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

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