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出口退稅優(yōu)惠政策
(一)一般規(guī)定
1.出口商直接或委托出口的貨物:
除另有規(guī)定外,貨物報關(guān)出口和財務(wù)銷售核算可提交當?shù)貒叶悇?wù)局(以下簡稱稅務(wù)機關(guān))許可退還或增值稅免稅.(國稅發(fā)[2005]51號)
2.獨立核算,經(jīng)國家主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)集團直接經(jīng)營或者委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物:
除另有規(guī)定外,增值稅免征.抵.退稅管理條例。"免"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅;"抵"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所消耗的原材料.零部件.燃料.動力等包括應(yīng)退還的進項稅,抵頂自銷貨物的應(yīng)納稅額;"退"稅是指當月生產(chǎn)企業(yè)出口的進項稅大于應(yīng)納稅額時,對未完成的部分給予退稅。上述生產(chǎn)企業(yè)出口的應(yīng)征消費稅產(chǎn)品免征消費稅(財稅[2002]7號)
(二)生產(chǎn)企業(yè)出口視為退(免)稅
1.生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品視為自產(chǎn)產(chǎn)品,從二〇〇二年一月一日起,按照有關(guān)規(guī)定免除.抵.(國稅發(fā)[2002]152號)
2.生產(chǎn)企業(yè)出口購買的產(chǎn)品符合下列條件的,可視為退稅:
①與企業(yè)制造的產(chǎn)品名稱一起制造.性能相同;
②使用企業(yè)商標注冊或者外商提供給企業(yè)的商標;
③外商出口進口企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品(國稅函[2002]1170號)
3.生產(chǎn)企業(yè)購買的與企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品,出口給進口企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商,符合下列條件之一的,可視為自產(chǎn)產(chǎn)品退稅:
①維修企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品工具.零部件.配件;
②未經(jīng)企業(yè)加工或組裝,出口后可直接與企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品形成成套產(chǎn)品(國稅函[2002]170號)
(三)出口增值稅免稅.消費稅貨物
1.來料加工復(fù)出口貨物;
2.避孕藥和用品.古老書籍;
3.香煙;
4.軍品和軍事系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門分配的貨物;(國稅發(fā)[1994]031號)
5.小規(guī)稅納稅人直接經(jīng)營,委托出口的貨物均為增值稅免稅.(財稅字[1995]92號)
6.生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡單納稅方式的貨物,增值稅免稅;(國稅發(fā)行;〔2003.139號)
7.計算機軟件出口(海關(guān)出口商品代碼9803)免稅,其進項稅不予抵扣或退稅;(財稅[2003]238號)
8.出口企業(yè)出口海關(guān)商品代碼911萬"黃金.鉑金或包黃金.鉑金表殼"商品代碼為9119000"黃金.鉑金表殼的零件",實行增值稅免稅政策,相應(yīng)的進項稅不再退稅或抵扣,轉(zhuǎn)入成本處理;(國稅發(fā)[2008]1040號)
9.黑大豆(稅則號為1201009200)出口增值稅免稅。(財稅2008154號)
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