一、不適用增值稅退稅政策的出口貨物

（一）適用增值稅征稅政策的出口貨物

適用征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在出口并按會計規(guī)定做銷售的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅申報手續(xù)。

外貿(mào)企業(yè)出口商品沒有合法有效的進貨憑證的適用增值稅征稅政策。

生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)商品的沒有合法有效的進貨憑證的適用增值稅征稅政策。

（二）適用增值稅免稅政策的出口貨物

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，進項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入成本。

適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在出口并按會計規(guī)定做銷售的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免稅申報手續(xù)。

二、相關(guān)出口退（免）稅文件

（一）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅【2012】第39號）；

（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）；

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）；

（四）《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）

（五）《關(guān)于進一步便利出口退稅辦理促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）

出口收匯風(fēng)險

對已申報退稅的出口貨物超過規(guī)定期限（報關(guān)出口次年4月申報期內(nèi)）未收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，應(yīng)先用負數(shù)沖減原退稅申報數(shù)據(jù)，待收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，再重新申報辦理免（抵）退稅。

三、單證備案風(fēng)險

納稅人應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機關(guān)核查。（經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可實行單證備案電子化管理。）

1.出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；

2.出口貨物的運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務(wù)費發(fā)票等）；

3.出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等）。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。未做單證備案的出口業(yè)務(wù)，不得享受退稅，可以免稅。提供虛假單證備案的出貨物，一律按征稅處理。分類為一、二類企業(yè)未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，分類等級降為三類。

四、出口收匯風(fēng)險

對已申報退稅的出口貨物超過規(guī)定期限（報關(guān)出口次年4月申報期內(nèi)）未收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，應(yīng)先用負數(shù)沖減原退稅申報數(shù)據(jù)，待收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，再重新申報辦理免（抵）退稅。