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常見(jiàn)問(wèn)題

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【出口退稅】出口退稅的那些事兒~

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

1、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

2、非出口企業(yè)委托出口的貨物。

3、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。(依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口視同自產(chǎn)的貨物退(免)稅時(shí),應(yīng)按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)照表》(附件3),在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄內(nèi)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí)。)

4、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指:

(1)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。

(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

(3)已申報(bào)增值稅退(免)稅,卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

關(guān)注點(diǎn)

1、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅額,不得抵扣和退稅,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

2、對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅,并可依照文件規(guī)定繳納增值稅。

3、除出口卷煙外,適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計(jì)算,按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中,如果涉及銷(xiāo)售額,除來(lái)料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外,其他均為出口離岸價(jià)或銷(xiāo)售額。


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