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某影視明星承擔(dān)了甲影視公司的某個(gè)拍攝項(xiàng)目,整個(gè)拍攝工作在3個(gè)月內(nèi)完成,甲影視公司需要支付勞務(wù)報(bào)酬120萬元。甲公司設(shè)計(jì)了三套發(fā)放方案:
方案一,拍攝任務(wù)完成后,一次性支付120萬元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬;
方案二,根據(jù)拍攝項(xiàng)目進(jìn)度,每個(gè)月發(fā)放勞務(wù)報(bào)40萬元;
方案三,由于該影視明星雇用了10名工作人員為其服務(wù),平均每月勞務(wù)報(bào)酬為2萬元,甲公司每月向該10名工作人員每人支付2萬元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬,每月向該明星支付20萬元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬。
因?yàn)樯婕暗蕉悇?wù)方面的問題,為了能合理合法的節(jié)省稅負(fù)成本,該明星通過社交媒體賬號聯(lián)系了在財(cái)務(wù)代理公司工作的小盈。
【籌劃前計(jì)算】
在方案一下,甲公司需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:120x(1-20%)x40%-0.7=37.7(萬元)。
在方案二下,甲公司每月需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:40x(1-20%)x40%-0.7=12.1(萬元);
合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:12.1x3=36.3(萬元)。
方案二比方案一少預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:37.7-36.3=1.4(萬元)。
【具體分析】
小盈建議選擇方案三,甲公司每月需要為該明星預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:20x(1-20%)x40%-0.7-5.7(萬元);
甲公司每月需要為該工作人員預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:2x(1-20%)x20%x10-3.2(萬元);
合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:(5.7+3.2)x3=26.7(萬元)。
【籌劃后結(jié)果】
通過納稅籌劃,在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí),方案三比方案二少預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:36.3-26.7=9.6(萬元)。方案三比方案一少預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅:37.7-26.7=11(萬元)
【簡明法律依據(jù)】
1、《個(gè)人所得稅法》;
2、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》;
3、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)。
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