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最近,劉總準(zhǔn)備與明總進行資產(chǎn)互換,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓以及機器設(shè)備等轉(zhuǎn)讓的不含稅銷售額大約為1.2億元。其中適用13%增值稅稅率的銷售額約為4000萬元,適用9%增值稅稅率的銷售額約為8000萬元。
??傆媱澥褂貌糠植粍赢a(chǎn)、土地使用權(quán)、貨物等實物出資,成立一家全資子公司,其中所涉及的不動產(chǎn)價值為3000萬元,土地使用價值為2000萬元,全部適用于9%的增值稅稅率。因為涉及到稅務(wù)籌劃,所以特意咨詢了合作的財務(wù)代理公司。
【籌劃前分析】
劉總和明總應(yīng)計算增值稅銷項稅額為:4000×13%+8000×9%=1240(萬元)。
??倯?yīng)計算增值稅銷項稅額為:(3000+2000)×9%=450(萬元)。
【具體分析】
小盈建議劉總和明總將簡單的資產(chǎn)互換設(shè)計轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)置換,不僅將全部實物資產(chǎn)互換,其中所涉及到的債權(quán)、負債和勞動力也一并互換。這樣的話,其中所設(shè)計到的貨物轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓均不征收增值稅。
然后小盈又建議??傇谶M行資產(chǎn)重組的框架中采取公司分立的方式再設(shè)立一家新的公司,將相關(guān)的資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)以及人員轉(zhuǎn)移到新的公司,可以免收增值稅。
【籌劃后結(jié)果】
經(jīng)過稅務(wù)籌劃后,在進行記賬報稅時,劉總和明總可以減輕增值稅負擔(dān)1240萬元,常總可以減輕增值稅負擔(dān)450萬元。
簡明法律依據(jù):
1、《增值稅暫行條例》;
2、《增值稅暫行條例實施細則》;
3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅{2016}36號)。
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