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麗麗去年創(chuàng)辦了一家教育公司,專門從各大高校聘請了大量的本科生和研究生來提供教育服務(wù)?,F(xiàn)在的經(jīng)營模式為由麗麗公司與客戶簽訂合同,麗麗公司收取了費(fèi)用之后再向被聘請的大學(xué)生發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬。考慮到稅收問題,麗麗特意咨詢了在財(cái)務(wù)代理公司工作的老同學(xué)小盈。
經(jīng)過詳細(xì)了解,小盈得出以下信息:麗麗的公司為營改增一般納稅人,適用稅率為6%。預(yù)計(jì)2021年含稅銷售額為1200萬元,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元,發(fā)放給學(xué)生的勞務(wù)費(fèi)為900萬元。僅考慮增值稅,不考慮其他稅費(fèi)的情況下,做好稅務(wù)籌劃。
【籌劃前分析】
麗麗的公司2021年度需要繳納的增值稅額為:1200÷(1+6%)×6%-4=63.92(萬元)。
【具體分析】
小盈建議麗麗將公司的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹薪榉?wù)模式,即由公司聘請的大學(xué)生以勤工儉學(xué)的形式直接跟客戶簽訂合同,然后再為客戶提供教育勞務(wù)。原本由公司向?qū)W生發(fā)放的勞務(wù)報(bào)酬就變成了由客戶直接支付給學(xué)生,而麗麗則以中介服務(wù)的身份來收取一定的服務(wù)費(fèi)。
在假設(shè)經(jīng)營效益不發(fā)生變化的情況下,麗麗公司可以取得的含稅服務(wù)費(fèi)為:1200-900=300(萬元)。
需要實(shí)際繳納的增值稅為:300÷(1+6%)×6%-4=14.98(萬元)。
【籌劃后結(jié)果】
經(jīng)過一番稅務(wù)籌劃工作,麗麗的公司在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)可以節(jié)省的稅務(wù)負(fù)擔(dān)為:63.92-14.98=48.94(萬元)。
簡明法律依據(jù):
1、《增值稅暫行條例》;
2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》;
3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅{2016}36號)。
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