老劉的甲公司在2018年的時(shí)候通過銀行存款投資了李總的乙公司一共1300萬(wàn)元，占股總額為76%。2021年初，老劉打算將其占有的乙公司的76%的股份全部轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1600萬(wàn)元。老劉特意找到了在財(cái)務(wù)代理公司工作的老鄉(xiāng)小盈，想讓她好好籌劃一下。

聽完老劉的介紹之后，目前得出以下信息：李總的乙公司未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)為0.8萬(wàn)元。老劉咨詢小盈是否有辦法將稅負(fù)降下來。

【籌劃前】　　

老劉的甲公司直接轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，可以獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得:

1600-1300-0.8=299.2(萬(wàn)元)。

應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅:299.2x25%=74.8(萬(wàn)元)。

稅后凈利潤(rùn):299.2-74.8=224.4(萬(wàn)元)。

【籌劃后】　　

如果老劉的甲公司先獲得分配的利潤(rùn)，然后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，則可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。方案如下:

2021年初，董事會(huì)決定將稅后利潤(rùn)的24%用于分配，甲公司分得利潤(rùn)109.44萬(wàn)元。隨后，甲公司將其擁有的乙公司76%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣1469萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費(fèi)為0.7萬(wàn)元。

在這種方案下，甲公司獲得的109.44萬(wàn)元股息不需要繳納企業(yè)所得稅。

甲公司獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得:1469-1300-0.7=168.3(萬(wàn)元)。

應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅:168.3x25%=42.075(萬(wàn)元)。

稅后凈利潤(rùn):109.44+168.3-42.075=235.665(萬(wàn)元)。

【結(jié)果】

通過納稅籌劃，在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，甲公司可以多獲得稅后凈利潤(rùn):235.665-224.4=11.265(萬(wàn)元)。

【簡(jiǎn)明法律依據(jù)】

　　1、《企業(yè)所得稅法》;

　　2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;

　　3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010)79號(hào))。