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某日,小盈上門拜訪完顧客回到辦公室,剛坐下提前預約好的代理記賬的客戶唐唐就到了。小盈連忙迎唐唐就坐并起了杯茶給她。唐唐接過茶喝了一口直接就開門見山地說道:“我最近新?lián)Q了一輛車,車的各項費用現(xiàn)在都是公司在報銷,想咨詢一下合不合適?”
小盈沏茶的動作一頓,說道“個人車子所產(chǎn)生的費用都拿到公司去報銷這當然不合適。您和公司是兩個不同的納稅主體,私車公用的費用到公司報銷名不正言不順,所得稅匯算清繳時應(yīng)做納稅調(diào)整,否則存在偷逃企業(yè)所得稅的風險;其次,您每個月報銷的與車相關(guān)的費用,要與當月發(fā)放的工資,合并繳納個人所得稅,否則又偷逃了個人所得稅。不經(jīng)意就給公司埋下了隱患。”
唐唐隨即提出將車輛免費出租給公司使用。小盈回答免費也存在風險。唐唐誠懇求教,小盈建議將車輛賣給公司并辦理過戶。
【分析】
第一,車子過戶到公司名下,與車相關(guān)的所有費用都能名正言順地拿到公司報銷,抵扣企業(yè)所得稅。第二,車子成了公司的固定資產(chǎn),每年還能提折舊,可以節(jié)省企業(yè)成本。第三,私車公用的情況下,公司支付給您報銷車子的各項費用,屬于股東分紅,需要繳納個人所得稅。如果將車子過戶,就可以通過賣車和報銷提前將股東分紅拿到手。一箭三雕,風險沒了,還能減少企業(yè)成本。
【對比】
假定車輛購置費用60萬元,每年車輛使用相關(guān)費用22萬元。
籌劃前,以個人名義購買車輛,車輛購置費用及使用費計入股東分紅,唐唐第一年另繳納個人所得稅16.4萬元,以后每年另繳納個人所得稅4.4萬元。
具體計算:車輛購置資金分紅應(yīng)繳納個人所得稅=60x20%=12(萬元)。每年車輛使用費分紅應(yīng)繳納個人所得稅=22x20%-=4.4(萬元)。
籌劃后,車輛過戶給公司,股東未分紅,不繳納個人所得稅;車輛折舊抵扣企業(yè)所得稅15萬元。
具體計算:車輛折舊抵扣企業(yè)所得稅=60x25%=15(萬元)
【結(jié)果】
唐唐將車輛過戶給公司后,在記賬報稅時她不僅不用繳納個人所得稅,公司還可以減少成本15萬元。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定:在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
(一)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(二)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(三)單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地;
(四)房屋、建筑物以外未投人使用的固定資產(chǎn);
(五)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(六)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
3.《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定:
個人所得稅的稅率:
(一)經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;
(二)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;
(三)利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
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