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【稅務(wù)籌劃】公益性捐贈還可以節(jié)省企業(yè)成本

        過年復(fù)工后,任總特意來小盈的代理記賬公司進行拜訪。閑聊完之后,任總開始表明了來意。任總表示,今年的年度資金還算充裕,所以決定向處于貧困山區(qū)的老家捐贈200萬元,有兩種選擇:一是直接向村里捐款,比較簡單直接;二是在當(dāng)?shù)嘏e辦慈善義演現(xiàn)場,通過慈善機構(gòu)向村里捐款。想讓小盈幫忙給個主意。

經(jīng)了解,任總公司今年不含捐贈應(yīng)納稅所得額為1000萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%。所以小盈建議他采用第二種方式,通過公益性捐贈可以為公司節(jié)省成本。

  【分析】

  按照現(xiàn)行稅法,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除。公益性捐贈是指通過公益性團體或者縣級()以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。在方案的選擇上,是否屬于公益性捐贈較為關(guān)鍵。

  【對比】

  籌劃前,直接捐贈,依據(jù)規(guī)定不得在所得額中扣除。

  具體計算:

  企業(yè)實際應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=1000x25%=250(萬元)?;I劃后,通過慈善機構(gòu)捐贈。

  具體計算:

  扣除限額=(1000-200)x12%=96(萬元),小于捐贈金額100萬元。

  企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1000-200+4)x25%=201(萬元)

  【結(jié)果】

  采用籌劃后,在進行代理記賬時,企業(yè)成本可降低24萬元。

  政策依據(jù)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈?! ?/span>

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅(2008)160)第三條規(guī)定:用于公益事業(yè)的捐贈支出,是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出,具體范圍包括:

A救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;

B教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);

C環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè);

  D促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

代理記賬.jpg

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