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姚總名下有一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),適用25%的企業(yè)所得稅稅率,他計(jì)劃在2021年10月前對(duì)外股權(quán)投資12億元,相關(guān)部門(mén)提出兩套方案:方案一是一家成熟的大型高新技術(shù)企業(yè);方案二是一家初創(chuàng)期中型科技型企業(yè)。兩個(gè)方案的投資收益率大體相當(dāng)。但是姚總想選擇更能節(jié)省公司成本的,所以特意求助在代賬公司上班有豐富財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)的小盈。小盈在了解完全部情況之后,有了大概的想法。
【分析】
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿(mǎn)2年(24個(gè)月)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足以抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【對(duì)比】
籌劃前,如果選擇方案一,可抵扣的應(yīng)納稅所得額為0。
籌劃后,選擇方案二可以為王總的公司創(chuàng)造可抵扣應(yīng)納稅所得額為8.4億元(12x70%)。
未來(lái)可以減少應(yīng)納稅額2.1億元(8.4x25%)。
若在2019年12月完成相關(guān)投資,就可以在2021年度享受該項(xiàng)優(yōu)惠;如果在2020年1月投資,則需推遲至2022年度才能開(kāi)始享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
投資滿(mǎn)2年后即可撤出,再選擇其他初創(chuàng)期中型科技型企業(yè)進(jìn)行投資,這樣,該12億元的投資可以每2年為企業(yè)創(chuàng)造8.4億元的抵扣額,相當(dāng)于每年4.2億元的抵扣額,即每年節(jié)省成本1.05億元。
【結(jié)果】
兩方案比較,通過(guò)財(cái)稅籌劃,后者在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí),每?jī)赡昃湍軒椭髽I(yè)節(jié)約成本2.1億元。
政策依據(jù)
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅(2018)55號(hào))第一條規(guī)定:公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng)科技型企業(yè))滿(mǎn)2年(24個(gè)月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
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