黃總經(jīng)營著一家公司，這幾年來黃總的公司充分利用國家支持民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，加之經(jīng)營有方使得企業(yè)不斷發(fā)展壯大，不僅帶動(dòng)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，利潤也相當(dāng)可觀。黃總的公司也變得越來越有影響力。

公司經(jīng)營得有聲有色，賺的錢也越來越多，但是黃總最近卻還是有點(diǎn)悶悶不樂的樣子，還專門上小盈的代理記賬公司拜訪。經(jīng)過一番暢聊，小盈也大概了解了事情的原委。

今年，黃總公司的利潤再次突破新高，預(yù)計(jì)全年稅前利潤可高達(dá)6000萬元，要繳納的企業(yè)所得稅為1500萬元。即使稅前利潤突破新高，但是所要承擔(dān)的稅務(wù)成本也變得更高，所以黃總就想著能不能進(jìn)行稅務(wù)籌劃，盡量把稅務(wù)成本給降下來。

　　小盈在詳細(xì)了解了黃總公司的財(cái)務(wù)狀況之后，隨即提出了通過投資基金進(jìn)行所得稅籌劃的方案。

　　【分析】

　　根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)通過股票、基金等證券市場投資的，實(shí)現(xiàn)收入暫不征企業(yè)所得稅，而投資所發(fā)生的損失可以稅前一次性扣除。這種政策規(guī)定，避免了企業(yè)所得稅的重復(fù)征收，同時(shí)也為所得稅籌劃提供了空間。但是，入市有風(fēng)險(xiǎn)，投資需謹(jǐn)慎。

　　【對(duì)比】

　　假定黃總進(jìn)行了如下投資交易:

　　2021年2月30日，甲公司花費(fèi)2383.2萬元買入A基金1800萬份額，買入價(jià)1.324元/份，申購手續(xù)費(fèi)2000元，另支付交易費(fèi)用5.6萬元。

　　2019年12月2日，A基金發(fā)放紅利，甲公司收取紅利985.6萬元。

　　2019年12月9日，甲公司賣出A基金，賣出價(jià)1.03元/份，收回1854萬元，另支付交易費(fèi)用4.2萬元。

　　購買基金前，應(yīng)交企業(yè)所得稅1500萬元。

　　具體計(jì)算:應(yīng)交企業(yè)所得稅=6000x25%=1500(萬元)。

　　購買基金后，應(yīng)交企業(yè)所得稅895.58萬元。

　　具體計(jì)算:投資損失=2383.2+5.6+0.2+4.2-1854=539.2(萬元)。

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅=(6000-539.2)x25%=1365.2(萬元)。

　　【結(jié)果】

　　通過投資基金，長江公司當(dāng)年可節(jié)省成本134.8萬元(1500-1365.2)，整個(gè)投資交易公司共獲利581.2萬元(985.6+134.8-539.2)。公司總收益增長了，但交的企業(yè)所得稅卻減少了，其原因就是取得免稅收入581.2萬元基金投資收益，投資損失539.2萬元在記賬報(bào)稅時(shí)可以稅前扣除，也就是所謂的，分紅不征收稅，虧損抵稅。

　　政策依據(jù)

1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性(以下簡稱股權(quán))投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除?！　?/span>

2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2008)1號(hào))第二條規(guī)定:對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。