小盈是一家鋼材廠的老板，公司為增值稅一般納稅人，公司除了銷(xiāo)售鋼材以外，還銷(xiāo)售大米。她說(shuō):“公司今年6月銷(xiāo)售鋼材大概500萬(wàn)元(含稅)，同時(shí)也獲得大米銷(xiāo)售收入大概200萬(wàn)元(含稅)，記賬報(bào)稅時(shí)會(huì)計(jì)核算不清晰，可以按不同的稅率核算，卻不知道該如何操作。”

前海天盈財(cái)務(wù)介紹，“根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您公司銷(xiāo)售鋼材適用稅率為13%，銷(xiāo)售大米適用稅率為9%，在納稅時(shí)可以分別按照不同的稅率繳納。”小盈聽(tīng)完后，連連感謝，表示還是專(zhuān)業(yè)的代理記賬公司比較靠譜。

　　【分析】

　　該公司主要涉及兼營(yíng)，兼營(yíng)是指納稅人經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)中有兩項(xiàng)或多項(xiàng)銷(xiāo)售行為，但這兩項(xiàng)或多項(xiàng)銷(xiāo)售行為沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)和從屬關(guān)系，業(yè)務(wù)的發(fā)生相互獨(dú)立。稅法規(guī)定，如果兼營(yíng)行為中適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的從高適用稅率。

　　為了避免從高適用稅率而加重企業(yè)稅負(fù)，兼有不同稅率的企業(yè)，一定要將各自的銷(xiāo)售額分別核算。如果不能分別核算，那只有從高稅率繳稅了。

　　【對(duì)比】

　　籌劃前，兩類(lèi)收入未分別核算時(shí)按高稅率繳稅，需納增值稅80.53萬(wàn)元。

　　具體計(jì)算:應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(500+200)÷(1+13%)x13%=80.53(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，兩類(lèi)收入分別核算時(shí)，需納增值稅74.03萬(wàn)元。

　　具體計(jì)算:應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500+(1+13%)x13%+200+(1+9%)x9%-74.03(萬(wàn)元)。

　　【結(jié)果】

　　適用不同的稅率，分別核算的話，可以為該企業(yè)節(jié)省成本6.5萬(wàn)元。

　　政策依據(jù)

　　1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第三條規(guī)定:納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

　　2《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。