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我國記賬報稅有18種之多你知道有哪些種類嘛
總所周知公司在經(jīng)營的時候是需要記賬報稅的,通過一系列做賬報稅才能讓我們企業(yè)做大做強(qiáng)。我們企業(yè)或者個人只是知道需要繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅,那其他的稅收你了解嘛?國內(nèi)有包含18種稅種一起來看看吧~
我國現(xiàn)在一共有18種稅(不含取消的營業(yè)稅)。即企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅(注:之前叫車船使用稅)、船舶噸位稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅。其中關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收,進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征。
第一類:所得類稅:包括企業(yè)所得稅、個人所得稅
企業(yè)所得稅:納稅人賺得越多,國家征得也越多,這樣也公平,所以很多發(fā)達(dá)國家都是以所得類稅作為稅收的主體。
但所得類稅計算比較麻煩,征稅成本較高,比如,企業(yè)所得稅要將會計利潤調(diào)整成應(yīng)納稅所得額,再乘以稅率,對于會計來說這個調(diào)整工作十分麻煩,對于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管也不容易;個人所得稅納稅主體十分分散,也不好征收,因此,目前所得類稅在我國還沒有占主要地位,應(yīng)該是未來發(fā)展的重要方向。
個人所得稅:針對個人取得的各項收入進(jìn)行征稅,包括工資、獎金、偶然收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和租賃收入等。
特別提醒:合伙企業(yè)(包括普通合伙和特殊普通合伙企業(yè))、個體工商戶一般也屬于企業(yè)類別,但是不繳納企業(yè)所得稅,而是繳納個人所得稅(個體工商戶類別)。
第二類:流轉(zhuǎn)類稅,包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(已經(jīng)取消)、關(guān)稅
很多發(fā)展中國家,比如我國,大多數(shù)企業(yè)由于各種原因賬面利潤很少,而征收所得稅的成本又很高。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)想到另外一個環(huán)節(jié),就是在商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)(主要為銷售)的時候征稅。納稅人通常會在這個環(huán)節(jié)產(chǎn)生收入,征稅時,納稅人不至于無款可交,另一方面,商品或者勞務(wù)流轉(zhuǎn)容易盤查,銷售商品和勞務(wù)是必須要開發(fā)票的,便于監(jiān)管。因此,考慮到效率優(yōu)先,流轉(zhuǎn)類稅是我國的稅收主體。
當(dāng)然,相對于所得類稅而言,流轉(zhuǎn)稅是不太公平的。因?yàn)闊o論企業(yè)有沒有利潤,只要商品流轉(zhuǎn)就要繳納稅金,不利于經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,容易導(dǎo)致貧者愈貧,富者愈富。而且,企業(yè)往往將稅金增加到商品價格上,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到最終消費(fèi)者身上,這樣導(dǎo)致商品價格偏高,消費(fèi)者利益受損,對經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展是有害的。為此,發(fā)達(dá)國家紛紛減少甚至放棄流轉(zhuǎn)稅,從長遠(yuǎn)看,這也是我國稅制改革的方向。
增值稅:增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財政收入。
消費(fèi)稅:是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)或銷售、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種稅。一般針對國家不鼓勵行業(yè)或者利潤較高的行業(yè),如煙草、酒等行業(yè)。
營業(yè)稅:營業(yè)稅已經(jīng)與增值稅進(jìn)行了合并。
關(guān)稅:只有涉及到進(jìn)出口才會涉及到關(guān)稅,當(dāng)然,購買的進(jìn)口物資里面是有關(guān)稅的。只不過有的稅率是0。我們國家出口一般不征收關(guān)稅,甚至還會退還已經(jīng)繳納的增值稅。
特別提醒:進(jìn)口商品既涉及繳納增值稅,又涉及繳納關(guān)稅。
第三類:財產(chǎn)類稅,包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅
納稅人擁有財產(chǎn),一般都有較強(qiáng)的納稅能力,而且,國家?guī)椭{稅人保護(hù)財產(chǎn),自然也應(yīng)該收點(diǎn)費(fèi)用。財產(chǎn)稅是歷史最悠久的一種稅收,適當(dāng)征收財產(chǎn)稅,既能滿足政府需要,又有利于社會公平。但征收太多,會傷害有錢人創(chuàng)造財富的積極性,也不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財產(chǎn)稅目前在我國所占比例并不大。
房產(chǎn)稅:自有房產(chǎn),每年按照房產(chǎn)原值扣除30%后的1.2%計算繳納。或者按照出租收入得到12%計算繳納。經(jīng)過計算,兩種房產(chǎn)稅差異不大。
契稅:主要是購買房地產(chǎn)繳納,稅率一般是1%-3%。一個房地產(chǎn),交不交契稅和產(chǎn)權(quán)的確定關(guān)系非常大。
車船稅:有車輛的一般都要按年繳納。
第四類:行為目的稅,包括船舶噸位稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅
行為目的稅的特點(diǎn)是一次性繳納。
征稅機(jī)關(guān)對利潤(所得)、收入(流轉(zhuǎn))、財產(chǎn)都征稅,可還是不能滿足需求,于是開始研究哪些行為可以征稅。行為稅一定要有所選擇,是個行為都征稅的話,稅務(wù)機(jī)關(guān)得累死,納稅人得氣死,研究來研究去,我國選擇對以下六種情況征收行為稅:
船舶噸位稅:國家的門口不能隨便站著,得交稅。
印花稅:立憑證,政府幫你當(dāng)證人,得收點(diǎn)公證費(fèi)。
城市維護(hù)建設(shè)稅:城市是我家,建設(shè)靠大家,收點(diǎn)稅是應(yīng)該的。征稅基礎(chǔ)是流轉(zhuǎn)稅(增值稅和消費(fèi)稅),稅率為城市7%,縣城和鎮(zhèn)5%,農(nóng)村及海上1%。
車輛購置稅:從征收環(huán)節(jié)角度看,這個稅和契稅有點(diǎn)相似,都是購買時征收的,都是由購買者負(fù)擔(dān)的,都是既有財產(chǎn)稅屬性也有行為稅屬性?;蛟S是因?yàn)橥恋貙儆诓粍赢a(chǎn),財產(chǎn)屬性更重,一般就分為財產(chǎn)稅類,車輛屬于動產(chǎn),就分為行為稅了。
耕地占用稅:占用農(nóng)民耕地,歸后很難修復(fù),交點(diǎn)補(bǔ)償吧。按照面積(平方米)計算繳納,稅率很高。主要針對房地產(chǎn)開發(fā)項目征收,一般在儲備項目中直接列入土地儲備成本,最終計入掛牌價或拍賣價的底價中。
土地增值稅:倒賣房屋土地,基本都是大款,誰都看著眼熱,那就來交稅吧。稅率比較高:增值額的30%,40%,50%。
第五類:資源類稅,包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅
在私有制社會中,資源歸私人所有,不同地方的資源產(chǎn)生了收益的差異。比如有的礦山很容易找到金子,有的礦山?jīng)]有這種資源。過去為了平衡資源不同導(dǎo)致的收益差異,維護(hù)社會公平,開征了資源稅,現(xiàn)在征收資源類稅更多是基于對環(huán)境的保護(hù)。
資源稅:珍惜資源,保護(hù)環(huán)境,交點(diǎn)補(bǔ)償費(fèi)吧。資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源(包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽)為課稅對象征收的一種稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅:城市寸土寸金,交點(diǎn)使用稅吧。按面積(平方米)計算繳納。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說,主要是確定繳納的開始時間。
煙葉稅:農(nóng)業(yè)稅走了,煙葉稅來了。關(guān)鍵是誰收購誰繳納。
環(huán)境保護(hù)稅:《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起施行。直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者收繳。
除了上述明定的稅收,另外還有依附于稅收的費(fèi)用或者類似稅收的費(fèi)用,比如:
社會保險費(fèi)和住房公積金:社會保險費(fèi)和住房公積金其實(shí)是企業(yè)感覺最重的稅收,包括養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)(部分地區(qū)已經(jīng)并入醫(yī)療保險費(fèi)),直接根據(jù)職工工資的一定比例收取。比例很高,與企業(yè)利潤高低完全無關(guān)系。職工感覺很嗨,就盼著退休領(lǐng)取退休金。這也是減稅降費(fèi)的最重要地區(qū),最硬骨頭,其他稅收的降低都是可有可無,唯有此項費(fèi)用直接阻礙企業(yè)發(fā)展,阻礙企業(yè)大量聘用職工。在此,鄭重呼吁大幅度降低社保費(fèi)率。
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi):在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位,應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計算應(yīng)繳費(fèi)額。
教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加:與城市維護(hù)建設(shè)稅類似,應(yīng)按照增值稅的繳稅金額的3%和2%(合計5%)分別進(jìn)行計算繳納。
工會經(jīng)費(fèi):職工工資工資的2%,當(dāng)然部分會返還給企業(yè)用于職工。
殘疾人保障金:保障金年繳納額按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算,比例為1.5%。2020年開始優(yōu)待小微企業(yè)。掛靠殘疾人證的估計會減少好多。
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